ФНС РФ в своем письме от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@ привела примеры заполнения расчета 6-НДФЛ в случаях, когда выплаты дохода физическому лицу производятся после прекращения трудовых отношений.
Ведомство отмечает, что по нормам НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Если трудовые отношения прекращены до истечения месяца, то датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Вместе с тем, имеются случаи, когда работникам организации выплачиваются премии, предусмотренные трудовым договором, за достигнутые производственные результаты (единовременные, за квартал или год) после увольнения этих работников из организации.
В этом случае дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на его счет в банке.
Пример 1. Сотрудник уволен 15 августа 2017 года, а на основании приказа от 31.08.2017 ему выплачена ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года. Дата выплаты премии – 8 сентября 2017 года. В этом случае данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается так:
- по строке 100 указывается 14.08.2017;
- по строке 110 - 08.09.2017;
- по строке 120 - 11.09.2017 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса);
- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
Пример 2. Сотрудник уволен 15 января 2017 года. На основании приказа от 25.02.2017 ему выплачена 27 февраля 2017 года премия по итогам работы за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается так:
- по строке 100 указывается 27.02.2017;
- по строке 110 - 27.02.2017;
- по строке 120 - 28.02.2017;
- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
В учетных решениях «1С:Предприятие» указанная отчетность заполняется в соответствии с приведенными разъяснениями ФНС РФ.
Источник: buh.ru
